“湖北聯(lián)投微財(cái)經(jīng)”2024年第七期
發(fā)布時(shí)間：2024-11-15 09:20
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一、政策追蹤
財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)）
內(nèi)容提要：為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國(guó)資源稅法》、《中華人民共和國(guó)水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（簡(jiǎn)稱《辦法》），自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)?！掇k法》對(duì)水資源稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。
內(nèi)容提要：為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進(jìn)鐵路客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求，稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司決定在鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。本公告自2024年11月1日起施行。
內(nèi)容提要：為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于推進(jìn)民航客運(yùn)發(fā)票電子化改革的要求，稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)民用航空局決定在民航旅客運(yùn)輸服務(wù)領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。本公告自2024年12月1日起施行。
內(nèi)容提要：為加強(qiáng)大齡失業(yè)人員保障，支持大齡領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，現(xiàn)就人員范圍、支付標(biāo)準(zhǔn)、政策告知、經(jīng)辦服務(wù)、停繳情形、風(fēng)險(xiǎn)防控等問題進(jìn)行通知。本通知自2025年1月1日起開始施行，執(zhí)行至2039年12月31日。
內(nèi)容提要：為了推動(dòng)高水平對(duì)外開放，更大力度吸引和利用外資，引進(jìn)境外資金和管理經(jīng)驗(yàn)，改善上市公司治理結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)外國(guó)投資者對(duì)上市公司有序規(guī)范實(shí)施戰(zhàn)略投資，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，保護(hù)上市公司和股東的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資法》《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，制定本辦法。本辦法自2024年12月2日起施行。
海關(guān)總署 財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 稅務(wù)總局關(guān)于明確市內(nèi)免稅店經(jīng)營(yíng)品種的公告（海關(guān)總署 財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 稅務(wù)總局公告2024年第143號(hào)）
內(nèi)容提要：為規(guī)范市內(nèi)免稅店管理工作，現(xiàn)公布市內(nèi)免稅店經(jīng)營(yíng)品種，主要包括食品、飲料、酒、紡織品及其制成品、皮革服裝及配飾、箱包及鞋靴、表、鐘及其配件、附件等。本公告自2024年10月1日起執(zhí)行。
二、財(cái)稅要聞
上交所制定《推動(dòng)提高滬市上市公司ESG信息披露質(zhì)量三年行動(dòng)方案（2024-2026年）》
內(nèi)容提要：11月7日上交所制定《推動(dòng)提高滬市上市公司ESG信息披露質(zhì)量三年行動(dòng)方案（2024-2026年）》（下稱《行動(dòng)方案》）?！缎袆?dòng)方案》一是更加關(guān)注環(huán)境保護(hù)，助力實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)。將節(jié)能減排、循環(huán)經(jīng)濟(jì)，以及供應(yīng)鏈共創(chuàng)等關(guān)鍵要素納入企業(yè)的核心運(yùn)營(yíng)理念中；二是更加關(guān)注鄉(xiāng)村振興，積極推動(dòng)鞏固脫貧攻堅(jiān)成果。結(jié)合自身的資源稟賦與所處行業(yè)的特點(diǎn)，通過資金幫扶、消費(fèi)幫扶、產(chǎn)業(yè)幫扶、就業(yè)幫扶、人才振興、涉農(nóng)貸款、支農(nóng)支小再貸款和再貼現(xiàn)等多種舉措，促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的可持續(xù)；三是更加關(guān)注供應(yīng)鏈安全，打造共建共贏生態(tài)系統(tǒng)。發(fā)揮龍頭企業(yè)帶動(dòng)作用，在供應(yīng)商篩選標(biāo)準(zhǔn)中充分考慮ESG因素，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，實(shí)施分類管理，保證供應(yīng)資源和產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定提高，圍繞打造綠色供應(yīng)鏈，推進(jìn)價(jià)值鏈降碳減排，塑造更加可持續(xù)、更有韌性的供應(yīng)鏈體系。
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過《關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干政策措施》
內(nèi)容提要：11月8日國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，審議通過《關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干政策措施》（《若干政策措施》）。會(huì)議指出，要切實(shí)做好促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)工作，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好提供有力支撐。要加大金融支持力度，擴(kuò)大出口信用保險(xiǎn)承保規(guī)模和覆蓋面，用足用好小微外貿(mào)企業(yè)政策性貸款，在授信、放款、還款等方面持續(xù)改進(jìn)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的金融服務(wù)，優(yōu)化跨境貿(mào)易結(jié)算，幫助企業(yè)提升匯率風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要壯大外貿(mào)新動(dòng)能，促進(jìn)跨境電商發(fā)展，推進(jìn)海外智慧物流平臺(tái)建設(shè)。要強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)服務(wù)保障，推動(dòng)綠色貿(mào)易、邊民互市貿(mào)易、保稅維修創(chuàng)新發(fā)展，提升外貿(mào)海運(yùn)保障能力，加大對(duì)外貿(mào)企業(yè)減負(fù)穩(wěn)崗的支持力度。要吸引和便利商務(wù)人員跨境往來，穩(wěn)妥推進(jìn)與更多國(guó)家商簽互免簽證協(xié)定。
財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)）
解讀：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)）提出要全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”）明確，自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。此次試點(diǎn)主要為了加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，深化財(cái)稅體制改革和完善綠色稅收體系。
一、內(nèi)容解析
（一）征稅對(duì)象
《辦法》中的江、河、湖泊（含水庫(kù)、引調(diào)水工程等水資源配置工程）是指地表水，地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱。地下水資源是指埋藏在地表以下各種形式的水資源。
水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水，也不包括地?zé)?、礦泉水和天然鹵水等按礦產(chǎn)品征稅的資源。
（二）基本計(jì)算方法
《辦法》明確了水資源稅的基本計(jì)算方法，為稅收征管提供了清晰的依據(jù)。同時(shí)，針對(duì)不同取用水類型（如疏干排水、城鎮(zhèn)公共供水、水力發(fā)電、冷卻取用水等）設(shè)計(jì)了不同的計(jì)算公式，體現(xiàn)了稅收政策的靈活性和針對(duì)性。
（三）稅額標(biāo)準(zhǔn)
針對(duì)全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容，《辦法》中提到在稅額標(biāo)準(zhǔn)方面，水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅額。國(guó)家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。差別稅額的設(shè)置，體現(xiàn)了政策的針對(duì)性和靈活性，有助于引導(dǎo)社會(huì)各界更加重視水資源保護(hù)，共同推動(dòng)綠色發(fā)展。
我國(guó)人多水少，水資源時(shí)空分布不均、需求量持續(xù)增長(zhǎng)，水資源供需矛盾日益突出。通過實(shí)行差別稅額，也就是根據(jù)不同地區(qū)的情況制定最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定的方法，有效引導(dǎo)資源合理配置，提高我國(guó)總體水資源利用效率。
（四）免征或減征具體情形
《辦法》詳細(xì)列出了免征或減征的具體情形，包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、特殊單位取用水、生態(tài)取用水、高效工業(yè)用水等，為納稅人提供了清晰的指導(dǎo)。同時(shí)，規(guī)定也注重農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和生態(tài)保護(hù)，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了對(duì)農(nóng)業(yè)和環(huán)境的重視。此外，允許地方根據(jù)實(shí)際情況決定免征或減征部分取用水的水資源稅，增強(qiáng)了稅收政策的靈活性和適應(yīng)性。
（五）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定上，《辦法》既考慮了正常取用水的情況，也考慮了未經(jīng)批準(zhǔn)取用水的情況，確保了稅收征管的公平性和嚴(yán)謹(jǐn)性。同時(shí)，申報(bào)繳納期限的設(shè)定也充分考慮了不同納稅人的實(shí)際情況，提供了按月、按季、按次和按年等多種申報(bào)繳納方式。
（六）征稅機(jī)制
為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，各?jí)財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門需信息共享、征管協(xié)同。《辦法》中第二十五條、第二十六條和第二十七條明確說明了取水計(jì)量設(shè)施（器具）的使用規(guī)則、水量申報(bào)納稅規(guī)則和部門協(xié)作征稅機(jī)制的建立。
水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和《辦法》相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。例如，水行政主管部門應(yīng)將取用水單位和個(gè)人的水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將其與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行分析比對(duì)，針對(duì)數(shù)據(jù)異常等問題，提請(qǐng)水行政主管部門復(fù)核，水行政主管部門應(yīng)配合并出具復(fù)核意見。
納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國(guó)家計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的取水計(jì)量設(shè)施（器具），并做好取水計(jì)量設(shè)施（器具）的運(yùn)行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計(jì)量質(zhì)量保證與控制，對(duì)其取水計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。在申報(bào)納稅時(shí)，按規(guī)定同步將取水計(jì)量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺(tái)等渠道報(bào)送水行政主管部門。
（七）自來水價(jià)格規(guī)定
《辦法》中關(guān)于水資源稅與自來水價(jià)格的規(guī)定，體現(xiàn)了政策制定者對(duì)水資源管理和公共供水企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的深入考慮。水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格，有助于保持居民和一般工商業(yè)企業(yè)的用水價(jià)格穩(wěn)定，減輕了民眾負(fù)擔(dān)。其次，水資源稅與自來水價(jià)格實(shí)行價(jià)稅分離，明確了稅收的引導(dǎo)作用，可以激勵(lì)供水企業(yè)采取措施控制和降低水漏損，提高水資源利用效率。這一措施不僅有助于水資源保護(hù)，還能促進(jìn)供水企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、操作提示
（一）水資源稅征收范圍與方式
《辦法》明確了水資源稅的征收范圍，即直接取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人需繳納水資源稅。征收方式實(shí)行從量計(jì)征，應(yīng)納稅額主要依據(jù)實(shí)際取用水量來計(jì)算。不同情況下的取用水有不同的計(jì)算公式，例如城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、水力發(fā)電取用水、冷卻取用水等，都有各自具體的計(jì)算方法。此外，納稅人必須按規(guī)定安裝符合國(guó)家計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的取水計(jì)量設(shè)施，并負(fù)責(zé)其運(yùn)行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)，確保計(jì)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
（二）水資源稅適用稅額及調(diào)整
水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求來確定。對(duì)取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)的取用水、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水等行為，將從高確定稅額。同時(shí)，對(duì)特種取用水，如洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等，也將從高確定稅額。此外，對(duì)疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，將從低確定稅額。納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量實(shí)際取用水量，否則將從高適用稅額。
（三）水資源稅的免稅、減稅與申報(bào)繳納
《辦法》規(guī)定了若干免稅和減稅的情形，例如規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、軍隊(duì)武警部隊(duì)取水、抽水蓄能發(fā)電取用水等免征水資源稅；工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國(guó)家用水定額先進(jìn)值的納稅人，可減征本年度百分之二十水資源稅。納稅人需單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的實(shí)際取用水量，否則將不予免稅和減稅。水資源稅按月或按季申報(bào)繳納，納稅人需根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門將建立協(xié)作征稅機(jī)制，共同確保水資源稅的準(zhǔn)確征收。
國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào)）? ? ? ? ? ??
解讀：2021年中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實(shí)上述要求，推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)鐵集團(tuán)聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó) 國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（2024年第8號(hào)）。鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用電子發(fā)票（鐵路電子客票），將降低發(fā)票使用成本，提升發(fā)票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）的需求。
一、內(nèi)容解析
（一）該政策是鐵路客運(yùn)發(fā)票電子化改革的重要舉措，鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理售票、退票、改簽業(yè)務(wù)時(shí)，可開具電子發(fā)票（鐵路電子客票），這既方便了旅客，也提高了效率，同時(shí)有助于稅務(wù)管理和數(shù)據(jù)追蹤，是鐵路現(xiàn)代化和數(shù)字化進(jìn)程中的一大進(jìn)步。
（二）電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為全面數(shù)字化的產(chǎn)物，包含了詳盡的基本內(nèi)容，如發(fā)票號(hào)碼、開票日期等關(guān)鍵信息，以及購(gòu)買方、旅客身份、行程詳情和票價(jià)等，通過二維碼實(shí)現(xiàn)快速驗(yàn)證，提升了發(fā)票的準(zhǔn)確性和便捷性。
（三）電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號(hào)碼設(shè)計(jì)科學(xué)且詳細(xì)，20位的號(hào)碼中，前兩位標(biāo)識(shí)年份，便于時(shí)間管理；3至4位代表行政區(qū)劃，有助于地域區(qū)分；第5位指示開具渠道，確保來源清晰；而6至20位則作為業(yè)務(wù)順序編碼，保證了每張發(fā)票的唯一性，設(shè)計(jì)規(guī)范且高效。
（四）該政策體現(xiàn)了鐵路服務(wù)的便捷性和現(xiàn)代化。旅客在完成行程或辦理退票、改簽后，能輕松通過12306平臺(tái)獲取電子發(fā)票，而企業(yè)也依據(jù)旅客提供的信息準(zhǔn)確開具，既方便了旅客報(bào)銷，也提高了鐵路部門的工作效率，是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的又一實(shí)例。
（五）通過12306平臺(tái)下載或電子郵件交付電子發(fā)票，不僅節(jié)省了旅客的時(shí)間，還提高了發(fā)票的獲取便利性。旅客可隨時(shí)查詢、下載和打印，提升用戶體驗(yàn)，是鐵路服務(wù)智能化的重要體現(xiàn)。
（六）該規(guī)定明確了電子發(fā)票在鐵路報(bào)銷中的應(yīng)用，鼓勵(lì)全流程無紙化處理，體現(xiàn)了對(duì)數(shù)字化辦公的推動(dòng)。同時(shí)，為照顧過渡期需求，允許2025年9月30日前的紙質(zhì)報(bào)銷憑證繼續(xù)使用，但禁止重復(fù)開具，保障了旅客權(quán)益，也確保了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。
（七）此規(guī)定體現(xiàn)了稅收政策的與時(shí)俱進(jìn)，明確電子發(fā)票在增值稅抵扣中的合法地位，便利了納稅人。同時(shí)，對(duì)2025年9月30日前的紙質(zhì)報(bào)銷憑證也給出了明確的稅務(wù)處理指導(dǎo)，確保了稅收政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，有助于企業(yè)合理安排稅務(wù)事宜。
（八）該規(guī)定針對(duì)電子發(fā)票換開情況，明確了紅字發(fā)票的處理流程。根據(jù)購(gòu)買方是否已確認(rèn)和入賬，分別制定了操作流程，并特別指出若已用于增值稅申報(bào)抵扣，需先轉(zhuǎn)出稅額，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，體現(xiàn)了稅務(wù)管理的精細(xì)化和電子化趨勢(shì)。
（九）國(guó)鐵集團(tuán)與稅務(wù)部門的信息共享，確保了電子發(fā)票的及時(shí)傳輸和查驗(yàn)。購(gòu)買方可通過多種途徑便捷地管理電子發(fā)票，旅客也能通過個(gè)稅APP輕松查詢和下載，整體提升了發(fā)票管理的效率和透明度。
（十）該規(guī)定明確了增值稅一般納稅人如何對(duì)鐵路電子客票進(jìn)行稅務(wù)處理，包括用途確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及申報(bào)填寫，體現(xiàn)了稅務(wù)管理的規(guī)范性和電子化趨勢(shì)。這有助于企業(yè)準(zhǔn)確、高效地完成稅務(wù)申報(bào)，同時(shí)也促進(jìn)了稅收征管的數(shù)字化進(jìn)程。
二、操作建議
（一）電子車票與紙質(zhì)車票的銜接為保持平穩(wěn)過渡，8號(hào)公告設(shè)置了過渡期，即2025年9月30日之前，實(shí)行“紙電并行”。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客仍可使用鐵路車票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）報(bào)銷。購(gòu)買方憑紙質(zhì)報(bào)銷憑證入賬，仍按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。注意：過渡期內(nèi)，鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)與電子發(fā)票(鐵路電子客票)不可重復(fù)開具。
（二）8號(hào)公告發(fā)布前，納稅人取得的紙質(zhì)退票憑證未作為財(cái)稅2019年第39號(hào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，而是僅作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。8號(hào)公告第七條規(guī)定：“購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以鐵路電子客票作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額?！蓖ㄟ^該條可以看出，8號(hào)公告規(guī)定取得電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的仍然為境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，因此針對(duì)退票費(fèi)，建議取得品目為“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問題1：乘坐飛機(jī)的旅客如需報(bào)銷應(yīng)取得何種憑證？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局公告2024年第9號(hào)）規(guī)定：“五、需要報(bào)銷入賬的旅客，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定取得電子行程單或其他發(fā)票。乘機(jī)日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原紙質(zhì)航空運(yùn)輸電子客票行程單（以下簡(jiǎn)稱紙質(zhì)行程單）仍可報(bào)銷入賬，紙質(zhì)行程單、電子行程單、其他發(fā)票三者之間不可重復(fù)開具。鼓勵(lì)購(gòu)買方收到電子行程單后，按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子行程單的全流程無紙化處理。
……
十、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題2：企業(yè)如何享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策?
解答：階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，包括中小微企業(yè)、大型企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)均可享受。繳費(fèi)人不用額外提出申請(qǐng)，只需要按照原有程序如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)即可。在符合繼續(xù)降低費(fèi)率條件的地區(qū)，社保部門、稅務(wù)部門將及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)配置，讓企業(yè)免申請(qǐng)即可直接享受降費(fèi)政策，確保政策紅包第一時(shí)間送達(dá)繳費(fèi)人。
2023年3月，人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2023〕19號(hào))，明確自2023年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。該政策為普惠性政策，包括中小微企業(yè)、大型企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)均可享受，繳費(fèi)人無需申請(qǐng)直接申報(bào)繳費(fèi)即可享受降率優(yōu)惠。
2024年4月，人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)援企穩(wěn)崗政策的通知》(人社部發(fā)〔2024〕40號(hào))規(guī)定，延續(xù)實(shí)施階段性降費(fèi)率政策。階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策延續(xù)實(shí)施一年，執(zhí)行期限至2025年12月31日。
適用主體：普適
問題3：納稅信用等級(jí)是如何劃分的？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）第十八條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）第三條規(guī)定，納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)，A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；M級(jí)納稅信用為新設(shè)立納稅人或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。
適用主體：普適
問題4：殘疾人就業(yè)保障金有何減免優(yōu)惠？
解答：一、根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))第三條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。
二、根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）第一條規(guī)定，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
第二條規(guī)定，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。
第三條規(guī)定，本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。
適用主體：普適
問題5：納稅人采取折扣方式銷售貨物將折扣額填寫在發(fā)票備注欄，是否可以抵減銷售額？
解答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條規(guī)定：“二、計(jì)稅依據(jù) ……（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額?！?/span>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?！?/span>
適用主體：普適
